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南通代賬公司沈會計跟你一起了解“應交稅費-應交增值稅”科目內涵。
發布時間:2020.08.31    新聞來源:南通財務代理咨詢服務中心   瀏覽次數:
猶記得十幾年前在大學里學習會計基礎課程的時候,“應交稅費-應交增值稅”這個科目一直嚼不爛,“進項稅額抵扣”這個知識點甚至需要看很多案例、做很多題才能悟出其中的邏輯關系,再到“進項稅額轉出”時,又回到云里霧里的朦朧狀態了。 相信很多會計小白已經和濤哥產生會計江湖之間的共鳴了吧~ 對于“應交稅費-應交增值稅”這個科目,大家平時見得很多,它環繞交易活動的始終,但大部分的小伙伴在實操中實際只摸到它的冰山一角。
那么今天濤哥通過一些案例和情形,全面系統地解剖開,看看它到底多有料! 


應交稅費-應交增值稅”的下設明細科目

1. 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)


2. 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)


3. 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)


4. 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)


# 5. 應交稅費-應交增值稅(已交稅金)


# 6. 應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)


7. 應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)


8. 應交稅費-應交增值稅(減免稅額)


 

一. 購銷業務的情況——(進/銷項稅額) 【例1】某工業生產企業為增值稅一般納稅人,2020年6月1日從房地產開發企業購入不動產作為行政辦公場所,按固定資產核算。該企業共支付不含稅價款5,000萬元,適用稅率13%,企業應作如下賬務處理: 借:固定資產    50,000,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)    6,500,000貸:銀行存款    56,500,000 相對地,房地產開發企業涉及“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”科目。 注:根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第五條規定,自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。所以案例1中企業購進不動產,增值稅進項可一次性抵扣。 


二. 進項稅額不予抵扣的情況——(進項稅額轉出) 【例2】某工業企業為增值稅一般納稅人,2020年5月20日購入一批材料,增值稅專用發票上注明材料價款為130萬元,增值稅額為16.9萬元,材料已入庫,貨款已經支付。材料入庫后,該企業將該批材料全部用于發放職工福利。企業賬務處理如下:

材料入庫時:借:原材料  1,300,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 169, 000貸:銀行存款  1,469,000

用于發放職工福利時:借:應付職工薪酬  1,469,000貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)  169,000原材料 1,300,000


 三. 差額征稅的情況——(銷項稅額抵減) 【例3】某旅游企業為增值稅一般納稅人,選擇差額征稅的方式。該企業2020年7月1日向旅游服務購買方收取的含稅價款為318,000元(含增值稅18,000元),應支付給其他接團旅游企業的旅游費用和其他單位的相關費用為212,000元,其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額12,000元。企業可作如下賬務處理: 借:銀行存款318,000貸:主營業務收入 300,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 18,000 借:主營業務成本  200,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減) 12,000貸:應付賬款212,000 


四. 交納增值稅的情況——(已交稅金) 企業當月交納當月的增值稅,通過“應交稅費-時候應交增值稅(已交稅金)”科目核算。

借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款 


五. (轉出未交增值稅)和(轉出多交增值稅) 為了分別反映增值稅一般納稅人本月欠交增值稅款的情況,企業一般會設置“應交稅費-未交增值稅”明細科目,核算企業月末從“應交稅費-應交增值稅”科目轉入的當月未交多交的增值稅。 當月應交未交增值稅:借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅費-未交增值稅 當月多交增值稅:借:應交稅費-未交增值稅貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)


 六. 抵減增值稅額的情況——(減免稅款) 按增值稅有關規定,初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,以及繳納的技術維護費,允許在增值稅應納稅額中全額抵減。 購入增值稅稅控系統專用設備:借:固定資產貸:銀行存款/應付賬款抵減增值稅:借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)貸:管理費用 發生技術維護費:借:管理費用貸:銀行存款抵減增值稅:借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)貸:管理費用


“應交稅費-應交增值稅”這個科目所包含的內容比較多,需要根據不同的會計處理情形選擇設置不同的明細科目。明細科目雖然不少,但是含義卻是可以按字面意思理解,一目了然。小伙伴們不妨結合案例和相關情形學習,捋清楚其中的邏輯關系,并不難掌握。



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